Ylmaz SEZER
YMM, Güncel&Laviale Türkiye Yönetim Kurulu Bakan
Bata irketler olmak üzere gerçek usulde verilendirilen mükelleflerin, faaliyetlerine ilikin olarak yüklendikleri KDV’leri, kanunun maddesinde saylanlar hariç indirim konusu yapmalar mümkün bulunmaktadr. KDV indirimi, mükelleflere tannan en temel haklardan birisidir. Ancak, baz durumlarda yüklenilen KDV’nin tamam veya bir ksm, faaliyetlere ilikin olarak yüklenilmi olsa dahi indirim konusu yaplamamaktadr. KDV’nin ksmen veya tamamen indirim konusu yaplamad durumlardan birisi de, çalanlara ticket vb. yollarla yemek yardm salanmasdr.
Uygulamada, çalanlara verilen yemek kartlar karlnda iverenler adna düzenlenen faturalarda gösterilen KDV’nin tamamnn m yoksa ücret saylan ksma isabet eden ksm hariç kalan ksmnn m indirim konusu yaplaca veya KDV dahil fatura toplamnn tamamnn ücret kabul edilerek gelir vergisi stopajna m tabi tutulaca konusunda tereddütlerle karlalmaktadr.
Öncelikle belirtmek gerekir ki; bu ekilde çalanlara salanan menfaate ilikin olarak yüklenilen KDV’nin ne kadarnn indirim konusu yaplaca hususu, bu menfaatin gelir vergisinden istisna olup olmamasna veya ne kadarlk ksmnn istisna olduuna bal olarak deimektedir. Bir dier ifade ile KDV indirimi, gelir vergisi istisnasna bal bulunmaktadr.
Yemek kartlarnda gelir vergisi istisnas nasl uygulanyor?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8. maddesinde, hizmet erbabna iverenlerce yemek verilmek suretiyle salanan menfaatlerin (verenlerce, iyerinde veya mütemilatnda yemek verilmeyen durumlarda çallan günlere ait bir günlük yemek bedelinin ylnda 12 TL’yi amamas ve buna ilikin ödemenin yemek verme hizmetini salayan mükelleflere yaplmas arttr. Ödemenin bu tutar amas halinde, aan ksm ile hizmet erbabna yemek bedeli olarak nakten yaplan ödemeler ve bu amaçla salanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.) gelir vergisinden istisna olduu hükme balanmtr.
stisna uygulamas ile ilgili olarak yaymlanan Seri monash.pw Gelir Vergisi Genel Teblii’nde; iyeri veya iyerinin mütemilat dnda kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle salanan menfaatin bir günlük tutar olarak tespit edilen bedele ( yl için 12 TL.) KDV’nin dahil olmad, yani bu bedelin KDV hariç tutar olduu açklanmtr. Günlük olarak belirlenen bu tutarn gelir vergisinden istisna tutulabilmesi için;
- verenlerce yemek bedeli, dorudan yemek verme hizmetini salayan veya bu ie araclk eden kurulua ödenecek (hizmet erbabna ödenmeyecek),
- Yemek bedelinin fiilen çallan günlere ait bir günlük tutar KDV hariç 12 TL’yi amayacak veya amas halinde 12 TL’lik ksm istisnaya konu edilecek (fiilen çallmayan günler için de yemek bedeli ödenmesi halinde, bu ödeme istisna kapsamnn dnda kalacak),
- Yemek bedeli faturas iveren adna düzenlenecektir. Ancak, faturaya yemek yiyen hizmet erbabnn ad ve soyad ile yemek yedii gün says bir liste halinde eklenecektir.
Bu artlar çerçevesinde iverenlerce, çalanlarna ticket vb. yemek kartlar verilerek salanan menfaatin fiilen çallan günlere ait günlük yl için KDV hariç 12 TL’si gelir vergisinden istisna edilecektir. Yemek bedelinin bir günlük tutarnn yl için 12 TL’yi amas halinde aan ksm (aan ksmn KDV’si dahil) net ücret olarak kabul edilerek, bu ücretin brütü hesaplanmak suretiyle vergilendirilecektir.
Ticket yemek kartlarna ilikin KDV’nin tamam indirilebilir mi? indirilecek KDV tutar nasl ve neye göre tespit edilecek?
9 Seri monash.pw Katma Deer Vergisi Genel Teblii’nin 8. bölümünde, personele iyerinde veya mütemilatnda yemek verilmesi ileminin KDV’ye tabi olmad belirtilmi, Seri monash.pw Gelir Vergisi Genel Teblii’nin 3. bölümünde ise,
- verenlerin civar lokantalar veya yemek verme hizmeti salayan yerlerden, personeline yemek vermek suretiyle salad menfaatler için de bir günlük yl için 12,00 TL yemek bedeline KDV'nin dahil olmad, gelir vergisinden istisna olan 12,00 TL yemek tutarna isabet eden KDV tutarnn da iverenlerce indirim konusu yaplaca,
- Yemek bedelinin 12,00 TL'yi amas halinde, aan ksmn (istisna tutarna isabet eden KDV hariç olmak üzere) net ödenen ücret olarak kabul edilecei,
açklanmtr.
Dolaysyla, çalanlara ticket vb. yemek kartlar ile salanan menfaatlerin fiilen çallan günlere ait yl için günlük KDV hariç 12 TL’si gelir vergisinden istisna olduundan, bu tutara ilikin KDV’nin de indirim konusu yaplmas mümkün bulunmaktadr. Yani, günlük yemek bedelinin KDV dahil TL’yi (12 TL. + TL. KDV) amamas halinde, KDV indirimi yönünden herhangi bir sorun bulunmamakta, günlük istisna tutar olarak belirlenen tutar üzerinden hesaplanan KDV indirim konusu yaplacaktr.
Çalanlara ticket vb. yemek kartlar ile salanan menfaatlerin fiilen çallan günlere ait tutarn yl için KDV hariç 12,00 monash.pw amas (KDV dahil TL.) amas halinde, aan ksm ve bu ksmn KDV’si net ücret olarak kabul edildiinden, brüte ibla edilerek gelir vergisine tabi tutulmas gerekmektedir. Ücret ise KDV’nin konusuna girmediinden, ücret olarak deerlendirilen bu ksma ilikin KDV’nin indirim konusu yaplmas mümkün deildir.
Nitekim konu ile ilgili olarak verilen bir özelgede,
“Firmanz tarafndan çalanlarnza verilen yemek kartlar için ödenen bedeller üzerinden (fiilen çallan günlere ait bir günlük yemek bedelinin en fazla 10,00 TL'lik ( yl için 12 TL.) ksmna isabet eden) hesaplanan KDV tutarlarnn indirimi mümkün bulunmaktadr.“
eklinde açklama yaplmtr. (GB. Mula VDB’nin 9/6/ tarihli ve BGBKDV sayl özelgesi)
Örnek:
veren (N), çalanlarnn her birine günlük KDV hariç 20 TL tutarnda ticket vb. yemek kart vermektedir.
Buna göre, iveren, içisi için hazrlayaca ücret bordrosunda, yemek bedelinin günlük 12 TL’lik ksmn vergiden istisna ücret gösterecek, bu bedele ait (12 x %8 =) TL tutarndaki KDV’yi ise indirim konusu yapacaktr. Geri kalan KDV dahil [ - ( + ) =] TL’yi de net ödenen ücret olarak kabul edip, bu ücretin brütünü hesaplamak suretiyle vergilendirecektir.
Sonuç olarak; çalanlarna ticket vb. yemek kartlar ile menfaat salayan iveren mükellefler sadece gelir vergisinden istisna olarak belirlenen günlük yemek tutarna ( yl için 12 TL) isabet eden KDV’yi indirim konusu yapabilecekler, bu tutar aan ksma ait KDV’yi ise indirim konusu yapamayp net ücret olarak dikkate alacaklarndan, ileride cezai yaptrmlarla karlalmamas bakmndan özellikle bu hususa dikkat etmelerinde yarar görülmektedir.
25 Mayıs dakika
Bir iş yerine bağlı çalışan her bireyin çalışırken ihtiyaç duyduğu aralardan biri yemek molalarıdır. Birçok işletme çeşitli yöntemler ile personelin yemek ihtiyaçlarına çözüm üretir. Ancak, burada bilmeniz gereken önemli noktalardan biri yemek ücretlerinin vergilendirilmesidir. Peki, bunu nasıl yapabilirsiniz? Gelin birlikte inceleyelim.
Yemek ücreti, işveren tarafından işçinin iş yerinde bulunduğu süreler içinde ihtiyacı olan besin miktarını karşılaması için sağlanan tutardır. sayılı İş Kanununda yemek ücreti ile ilgili bir zorunluluk bulunmaz. Bu sebeple, bir iş yerinde işçiye yemek ücretinin ödenmesi işverenin inisiyatifindedir.
İşçi, bir işe başlamadan önce işveren ile yemek yardımı konusunu görüşmeli, bu şartların o iş yerinde sağlanıp sağlanmadığı hakkında konuşmalıdır. İşçinin, çalıştığı iş yerinde yemek ücretini talep edebilmesi ve işverenin bu ücreti ödemek zorunda olması için yemek ücretinin iş sözleşmesinde geçmesi gerekir. İş sözleşmesinde yemek ücreti ya da yemek hizmeti ile ilgili bir madde yer almıyorsa o iş yerinde yemek yardımı alınması gerektiği ile ilgili bir zorunluluktan bahsedemezsiniz.
Yol ve yemek istisna tutarları için hemen tıklayın.
Bir iş yeri bünyesinde çalışan personele yapılan yemek yardımı farklı şekillerde sağlanabilir. Bunlar;
Personele nakden ödenen yemek ücreti, net ücret olarak kabul edilir ve personelin bordrosuna yansıyarak vergilendirilir. Yemek ücretinin işçiye nakden ödenmesi halinde işçi, bu parayı yemek için kullanmak zorunda değildir. Bu sebeple, verilen ücret gelir olarak kabul edilir.
Yemek kartı kullanarak ödenen yemek ücreti de nakdi ücret gibi düşünülerek vergilendirilir. Yemek kartı ya da yemek fişi ile ödenen yemek ücretlerinde vergi istisnası söz konusudur. Buna göre, çalıştığınız iş yerinde yemek kartı ya da fişi ile yemek ücreti alıyorsanız belirli bir miktara kadar olan kısmı vergilendirilmez. Bu tutar, muhasebe departmanı tarafından işverenin masrafı olarak kayıt edilir. Yani, hizmet faturası ile belgelendirilip gider olarak kayıt altına alınır. Ancak, belirlenen tutarın üzerinde bir yemek yardımı alıyorsanız istisna tutulan miktarın üzerinde kalan kısım vergiye tabidir.
Yemek kartı ya da yemek çeki kullanımı günlük olarak hesaplanır ve istisna tutarı da günlük tutar üzerinden yansıtılır. Hafta sonu ve izin günleri gibi işçinin çalışmadığı günler için yapılan yemek ücreti tanımlamalarında vergi istisnası yapılmaz ve o günler için yapılan ödemeler gelir olarak kabul edildiğinden bordroya yansır ve vergiye tabidir.
İşverenin işçiler için yemekhane hizmeti sağladığı durumlarda bu hizmet, işverenin yaptığı masraf olarak görünür ve işçinin bordrosuna yansımaz. Bu sebeple, işçi için vergiye tabi bir durum söz konusu değildir.
Görüldüğü üzere, yemek ücreti ve bordro arasında önemli bir bağlantı bulunur. İşverenin vergi istisnası tutarını aşan her yemek ücreti ödemesi, işçi bordrosuna yansıyarak vergilendirilir.
yılının ocak ayında meydana gelen yemek ücreti hesaplama işlemini örneklendirelim.
Aylık brüt TL yemek ücreti ödeniyor olsun.
TL brüt ücret ile çalışan bir işçiye TL brüt yemek ücreti veriliyor ise SGK bildirimi esnasında görünecek tutar: + ,42 = ,42 TL olur.
İstisna dışında kalan yemek ücreti üzerinden gerekli kesintiler yapılır.
Gelir vergisi hesaplanırken istisna tutar düşülmeden önceki yemek ücreti üzerinden hesap yapılır.
İşletmenizde yemek yardımı, harcama, zimmet, vardiya ve izin gibi süreçleri tek noktadan kolayca takip edebileceğiniz bir uygulamaya ihtiyaç duyuyorsanız buraya tıklayarak randevu talebi oluşturun, Kolay İK ile süreçlerinizi kolaylaştırın.
İlginizi çekebilecek diğer kaynaklarımız
/* Gunluk Yemek Bedeli*/
.bullet li{font-sizepx}
.font .az-text{font-sizepx}
.yemek-liste tr td {paddingpx !important;font-sizepx !important}
#gbhhl3fl81 h3{font-sizepx;color:#1B1D40;line-heightpx;font-weight !important}
#gb2dlyxg2r .az-text, #gb2dlyxg2r .az-text p{font-sizepx !important;line-heightpx !important;font-weight !important;}
#gbhhl3fl81 p,#gbriamy ul,#gbairxfjc7 p,#gbn2ljpwnr ul,#gbhjn4mbmz p,#gb6sq57c4b p,.text p,.liste,.text2 p,#gbcjf32isu p,#gb82b2tshe p{font-sizepx;color:#1B1D40;line-heightpx;font-weight !important}
#gblguskb93{background-color:transparent !important}
monash.pw-title { position: relative}
h2{margin-bottompx}
#gb9lspnabb h2{font-sizepx !important;line-heightpx !important;color: # !important;margin-bottompx}
#gbgahbqebr{margin-toppx !important}
#gbkr8yalex.#gbhbi6coxc{background-color: #f7f7f9 !important;}
#gbum65o72l{margin-toppx;margin-bottompx}
#gblgi8jzkj{background: #F7F7F9 !important}
#gbum65o72l ul,p{font-sizepx;color:#1B1D40;line-heightpx;font-weight !important}
#gbhbi6coxc h2{text-align:center;margin-toppx;color: # !important;font-sizepx !important}
#gbxj6vzwdw,#gbsun7s,#gba6rnbdu6,#gb76w78ojm,#gblgi8jzkj,#gb6sq57c4b{margin-toppx;margin-bottompx}
#gbkr8yalex{background:transparent !important}
#gbum65o72l h3,#gbsun7s h2,#gbmccdv h2,#gbhjn4mbmz h2,.title{font-size: 31px !important; line-height: 38px; color: # !important;text-align:center;font-weight: !important;}
#gbaf7k5nqe h2,#gbuzfm23zs h2,#gbkr8yalex h2,#gb82b2tshe h2{color: #!important;font-sizepx !important;text-align:center}
#gbwkg7cjzz{margin:0}
#gbhjn4mbmz{marginpx 0}
#gbccgfy6q1,#gbkbuxmfeq,#gbxvehkcm9,#gbkr8yalex{background:#F7F7F9}
#gb9cdgeb2i{marginpx 0}
.tumkat{background: linear-gradient(45deg,#FF, #3E5A85);paddingpx;border-radius:5px}
#gbr9x7g68g,#gbr9x7g68g{margin-toppx}
.kat{background:white;paddingpx;border-radius:5px}
#gbjpxhyfb1{margin-bottompx !important}
.yesil{color:#53B68C;font-weight}
#gbv7pfdnld ul,#gbk5ji6m7x ul{margin-leftpx}
#gb9pdlm73f,#gbeb1ulven,#gb1lwt8a2g,#gb3aqj5isf,#gbaxfbwhy7,#gb2iupm{margin-bottompx}
.col-sm-2{width% !important}
@media(max-widthpx){
.yemek-tablo{widthpx !important}
.col-sm-2{width% !important; float: left; margin-bottom: 15px;}
.nav-tabs li a{heightpx !important;font-sizepx !important ; padding 10px !important}
}
@media(max-widthpx){.resim{text-align:center !important};}
#gbydwbcbvr,#gb4eicmdmr,#gbymgs1a3w,#gb0iq0u4iv,#gbhzzv9k6r,#gbgtgfl,#gb6kai4dww,#gb7wid1a1u,#gbp5v3mo6j,#gb35c1z38i{text-align: center;paddingpx 22px;border:1px solid;background: white;border-radius:5px;}
#gbxhkj8s96 monash.pw-image-content {width: auto!important; heightpx!important;object-fit: contain !important}
.border{borderpx solid #;margin-bottompx}
#gblgs6dtvs,#gb6sq57c4b{paddingpx} #gblgs6dtvs p{line-heightpx}
#gbn2ljpwnr{margin-top: 30px;margin-bottompx}
.detay{text-align:center}
#gbyiwq0jvy,#gb1l0hynkn,#gbyi3t1fb6,#gbf9iwlax5{background:white;border-radius:5px;paddingpx;heightpx}
#gbvmlgf1h4,.title,#gbkr8yalex{margin-toppx}
#gbyiwq0jvy h4,#gb1l0hynkn h4,.text2{margin-bottompx}
.text,text2{line-height: 30px }
.text2{margin-toppx}
.title{margin-bottompx}
.liste,.liste2{list-style:none;line-height: 42px;}
a{color: #a;}
.tab-content .az-image{text-align:center;paddingpx 40px;border:1px solid; background:white;border-radius:5px;margin-bottompx}
.tab-content img{width:auto !important;heightpx !important;object-fit:contain !important}
.nav-tabs li{width%;text-align:center}
.nav-tabs .active{background: linear-gradient(45deg,#FF, #3E5A85) !important;padding:0 !important;border-radius:5px}
.nav-tabs{margin-bottompx}
.nav-tabs .active a {color: #fff !important; cursor: default; background-color: transparent !important; border:transparent !important; border-bottom-color: transparent;}
#gbvv6ujp3j{margin-bottompx}
#gbya8ak9h9{margin-bottompx !important;margin-toppx}