Kdv Iade Hesaplama Tablosu Örneği

Ticari faaliyette bulunan işletmelerin pek çoğunu kapsayabilecek bir konu olan KDV iadesi, yararlanan kişi ya da işletme için büyük fayda sağlayan bir husustur. Sizin için derlediğimiz KDV iadesi konusu ile KDV iadesi kapsamında olup olmadığınızı ve iade talebi aşamalarının neler olduğunu öğrenebilirsiniz.

KDV İadesi Nedir?

KDV iadesi için, vergiye tâbi olanmükelleflere devletin sunduğu bir teşvik ya da istisnai durum denebilir. KatmaDeğer Vergisi’nin içinde barındırdığı mahsup ve indirim mekanizması, satışyapılan son tüketicinin dışında yer alanların üzerinde verginin kalmamasınıamaçlar. Üretici-dağıtıcı zinciri içinde yer alanlar, tahsil ettiği vergidenödediği vergiyi düşerek üzerinde vergi kalmamasını sağlar. Bu şekilde, vergiyükünün son tüketicinin üzerinde kalması sağlanır.

KDV iadesi uygulaması çeşitli durumlardasağlanamayabilir. Kimi faaliyet türleri bünyesindeki mal ya da hizmetsatışlarında KDV uygulaması ya hiç olmaz ya da düşük oranlı olarakgerçekleştirilir. Böyle durumlarda satıcı kendinde önceki aşamada doğanalım-satım işleminden yüklendiği KDV’yi yansıtamaz. Yani, vergi o satıcınınüzerinde kalır. Bazı durumlarda ise alıcı yasal yükümlülüklerden dolayısatıcıya Katma Değer Vergisi’nin bir bölümünü ödeyemez ve onun adına vergidairesine yatırmak durumunda kalır. İşte, bu gibi durumlar söz konusu olduğundaKDV iadesi kavramı devreye girer.

Mevzuata göre iade hakkı doğuranişlemler aşağıdaki gibidir:

• İhracat istisnası,
• Liman ve havaalanı arama işletme,
• Değerli maden arama işletme,
• Petrol arama,
• Boru hatlarıyla taşıma,
• Teşvik belgeli yatırım malları,
• Uluslararası taşımacılık,
• Engellilere araç teslimi.

Kullanan 10 kişiden 9’unun tavsiye ettiği ön muhasebe programı Logo İşbaşı’nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de internet erişimi olan her yerden ön muhasebenizi takip edin!

14 Gün Ücretsiz Denemek İçin Tıklayın.

KDV İadesi İçin Gerekli Evraklar Nelerdir?

KDV iadesi işlemleri kapsamında, her bir iadetalebi için farklı belgeler talep edilir. 3065 sayılı kanunun öngördüğüiade talebi belgeleri aşağıdaki gibidir:

11. maddeye göre iade talebievrakları;

• İade talep dilekçesi,
• Gümrük beyannamesi,
• Satış ve hizmet faturalarına ait liste,
• Yüklenen Katma Değer Vergisi listesi,
• İhracatın gerçekleştirildiği dönemin indirilecek KDV listesi,
• İadesi kabul edilen KDV hesaplama tablosu.

13. maddeye göre iade talebievrakları;

• İade talep dilekçesi,
• İade hakkı doğuran işleme ait yüklenen KDV listesi,
• İstisnaların beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi,
• Satış faturaları listesi,
• İade talep edilen KDV hesaplama tablosu,
• Vergi dairesinden alınan istisna belgesi örneği.

29. maddeye göre iade talebievrakları;

• İade talep dilekçesi,
• Yıllık iade tutarına ilişkin tablo,
• Yıl içinde mahsup edilen, tutarları aylık olarak verilen detaylı bir tablo,
• İndirimli orana tabi işlem yapıldığı sene, söz konusu işlemlerin alış ve satış faturalarının benzerleri ve listesi.

KDV İadesini Kimler Alabilir?

Mal ve hizmet ihracatı yapan kişi ve kurumlar KDViadesi alabilirler. Yapılan mal ya da hizmetlerin yurt dışı için olması halindekanuna uygun olarak gerçekleştirilmiş ise KDV iadesi alabilmeleri mümkün halegelir.

Kimi özel durumlarda Maliye Bakanlığı vergialacağını garanti altına almak amacı ile vergi mükelleflerine belli oranlardaKDV kesintisi yapma hakkı verebilir. Bu kişi ya da kurumlar, yapılankesintinin miktarını, tüm gerekli dosya ve evrakları tamamlamaları halindevergi dairesi üzerinden KDV iadesi talebinde bulunabilir.

KDV İadesi Ne Zaman Talep Edilir?

KDV iadesi hakkına dair vergiyi doğuran olayınmevcut olduğu takvim yılını takip eden takvim yılı sonuna kadar kullanılabilmesiyönünde yasa değişikliği yapılmış ve 01.01.2019 tarihi itibarıyla yürürlüğegirmiştir. Bu değişikliğe göre, 01.01.2019 tarihinden sonra oluşan işlemleriçin, tam istisnadan kaynaklanacak KDV iade alacakları, bu istisna durumunungerçekleştiği yılı izleyen yılbaşı itibarıyla iki yıl süresince iade talepdilekçesi verilerek gerekli kişi ya da kurumlarca talep edilmelidir. Söz konususüre içinde KDV iade talebi gerçekleştirilmezse zaman aşımı söz konusu olur.

Kullanan 10 kişiden 9’unun önerdiği önmuhasebe programı Logo İşbaşıile siz de efatura ve e arşiv faturalarınızı dilediğiniz yerden kolaylıkla kesebilir ve saniyeleriçinde gönderebilirsiniz. Oturduğunuz yerden 15 dakika gibi çok kısa bir süredeücretsiz e-dönüşüm danışmanlığımız ile e-faturaya geçebilir Yıllık 1200 efatura kontör hediyesinden yararlanabilirsiniz.

KDV İade Talebi İnternetten Yapılabilir mi?

KDV iade talebini internet üzerinden yapmayı tercih etmeniz halinde İnternet Vergi Dairesi üzerinden kullanıcı kodu ve şifre ile girişi sağlamanız mümkün. Sisteme girişi sağladığınızda yapabileceğiniz işlem seçenekleri arasında KDV iade talebi listelerini gönderme işlemi de bulunur. 2010 yılından beri iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklı KDV iade taleplerini Katma Değer Vergisi mükellefleri elektronik ortam üzerinden sağlayabilir.

Kullanan 10 kişiden 9’unun tavsiye ettiği e fatura programı olan Logo İşbaşı’nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de Ücretsiz e-dönüşüm danışmanlığımız ile e-faturaya geçin ve internet erişimi olan her yerden e-fatura kesin.

14 Gün Ücretsiz Denemek İçin Tıklayın.

Bu yazımızı okuyanların ilgisini çeken diğer yazılarımızı incelemek isterseniz aşağıda bulabilirsiniz;

5189 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 14.02.2022 tarihinden itibaren gıda ürünlerinin tamamı (I) sayılı liste çatısı altına alınarak toptan/perakende ayrımı olmaksızın %1 oranında KDV’ye tabi tutulmuştur. Bu oran düşüklüğü özellikle gıda firmalarının üzerinde kalan KDV’yi artırarak bu firmaların iade taleplerini artırıcı bir etki yapmıştır.

KDV Uygulama Genel Tebliğinde birbirini takip eden  ‘’3. indirimli orana tabi işlemlerde iade uygulaması – 3.1. İade Tutarının Hesaplanması – 3.1.1. Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarının Hesaplanması’’ şeklinde başlıklar halinde düzenlenen indirimli orana tabi KDV iadesi ile ilgili olarak bu makalemizde’’ 3.1.1.Yılı İçerisinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarının Hesaplanması’’ başlığı altındaki hesaplamalara dair somut bir örnek (gümrük beyannameli mal ihracatının da bulunduğu kabul edilecek) verilerek ‘’… iadeye esas KDV tutarına ulaşılır. Bu tutar Ocak ayı devreden KDV tutarı ile karşılaştırılır. Karşılaştırmada devreden vergi tutarı olarak şayet aynı dönemde iade talep edilmiş ise iadesi talep edilen tutar düşülmeden önce ki devreden vergi tutarı dikkate alınır…’’ İfadesi   yasal mevzuat çerçevesinde ele alınacaktır.

KDV Uygulama Genel Tebliğinde ‘’3.1.1. Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması’’ başlığı altında mükelleflerin indirimli orana tabi satışları nedeniyle yüklendikleri ve indirim yoluyla telafi edemedikleri KDV’yi; yılı içerisinde sadece mahsuben talep edebilecekleri belirtildikten sonra hesaplamaya ilişkin detaylar açıklanmıştır. Bu nedenle tebliğin bu bölümündeki hesaplamaya ilişkin hususlar burada tekrar edilmeyecektir.

ÖRNEK:

(X) A.Ş’ye ait 1-2-3-4/2022 dönemlerindeki KDV beyannamelerine ait sonuç hesapları;

(a) İlgili ayda gümrük beyannameli mal ihracatından kaynaklanan 2.698.085,90 TL.

(b) İlgili ayda gümrük beyannameli mal ihracatından kaynaklanan 5.199.312,79 TL.

(c) ilgili ayda gümrük beyannameli mal ihracatından kaynaklanan 4.079.153,09 TL.

Yüklenilen KDV bulunmaktadır.

Sonuç hesaplarındaki veriler ve gümrük beyannameli mal ihracatından kaynaklanan yüklenilen KDV’lerden hareketle indirimli oran uygulaması nedeniyle iadesi talep edilen tutarlar düşülmeden önceki devreden KDV tutarları;

41.973.393,84-(6.299.178,04)=35.674.215,80-(5.199.312,79)=30.474.903,01

36.224.327,90-(6.440.901,33)=29.783.426,57-(4.079.153,09)=25.704.273,78

Şeklinde oluşmaktadır.

Örneğimizde ki iade tutarları düşülmeden önceki devreden KDV tutarları da netleştiğine göre şimdi makalemizde cevabını aradığımız asıl sorumuz olan neden iadeye esas KDV tutarı ile devreden tutarın karşılaştırması yapılırken, şayet aynı dönem için iade talep edilmişse iadesi talep edilen tutar düşülmeden önceki devreden vergi tutarı dikkate alınır sorusunun cevabını arayabiliriz.

KDV Kanununun 29.maddesinin 2.fıkrası özetle, devreden KDV’nin iade edilemeyeceği, 28.madde uyarınca Cumhurbaşkanınca vergi oranı indirilen işlemlerle ilgili olup yine Cumhurbaşkanınca tespit edilen sınırı aşan indirilemeyen verginin yılı içerisinde mahsuben (HMB belirlemesi ile nakden), yılı içerisinde mahsuben iade edilemeyen verginin izleyen yıl içerisinde nakden ya da mahsuben iade edilebileceği kuralı getirilmiştir.

Buradan hareketle ve örneğimizde gümrük beyannameli mal ihracatının da bulunması hasebiyle sorumuza cevabı gümrük beyannameli mal ihracatı iadesi de göz önünde bulundurularak karşılaştırmalı olarak vereceğiz. Bunun yanı sıra Devreden KDV’nin İndirilecek KDV – Hesaplanan KDV olduğunu da göz önünde bulunduracağız.

Gümrük beyannameli mal ihraçlarında hesaplanan KDV’ye istisna edilmişliğe bağlı olarak herhangi bir KDV girmemektedir.

Bu nedenle yüklenilen tüm vergiye indirim yoluyla giderilemediği müddetçe iade edilebilir gözüyle bakılabilir.

Mart 2022 dönemiyle ilgili bir hesaplama yaparsak indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin (41.973.393,84 – 6.299.178,04)=35.674.215,80 olduğu görülecektir. İhracattan yüklenilen 5.199.312,79 TL’nin iade edilmesiyle sonraki döneme devreden KDV 30.474.903,01 (indirimli oranda mahsup talebi düşülmeden önceki tutar) olacaktır. Burada dikkat edilmesi gereken nokta ise indirimli oran hesaplama tablosuna 30.474.903,01 TL’nin yazılmasıdır. Beyannamenin sistematiğinden gelen indirimli oranda yapılan iadenin düşümüyle oluşan 6.968.211,16 TL yazılmamalıdır.

İndirimli oranda, belirlenen orana göre %1 ya da %8  hesaplanan KDV’ye vergi gireceğinden gerçek anlamda indirilemeyen KDV’nin bulunabilmesi için iadeden önceki indirilecek-hesaplanan dengesinin gözetilmesi esastır. Ancak bu şekilde gerçek anlamda indirim yoluyla giderilemeyen KDV ortaya çıkacaktır.

Örneğimizdeki 30.474.903,01 TL gümrük beyannameli mal ihracatından kaynaklanan yüklenen verginin düşümü yapılan ancak içerisinde indirimli orandaki yüklenilen KDV’yi barındıran (indirimli orandaki yüklenilen KDV düşülmeden önceki) devreden KDV’dir.

Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde aşağıda (X) A.Ş’ye ait 1-4 2022 dönemini kapsayacak şekilde indirimli oran hesaplama tablosu sunulmuştur. Uygulayıcılara faydalı olmasını temenni ederim.

(X) A.Ş’ye ait indirimli oran hesaplama tablosu:

(*) Ocak-Şubat 2022 dönemlerinde iade talep edilmediğinden devreden KDV tutarı olarak beyannamedeki devreden rakamı olduğu gibi yazılır. Şayet bu dönemlerde iade talep edilmiş olsaydı iade rakamı düşülmeden önceki devreden KDV yazılacaktır.

(**) Mart-Nisan 2022 dönemindeki devreden KDV tutarı yazılırken aynı dönemde iade talebinde de bulunulduğu için iadesi talep edilen tutar düşülmeden önceki tutar yazılır.

Zübeyir BÜYÜKYAKA
Vergi Dairesi Müdür Yardımcısı
Bu e-Posta adresi istenmeyen postalardan korunmaktadır, görüntülemek için JavaScript etkinleştirilmelidir.

https://www.alomaliye.com/2022/09/05/indirimli-oran-hazirlama-tablosunun-olusturulmasinda-devreden-kdv/